数字化和全球化对全球经济体和人们日常生活产生了深远的影响,而这种影响在 21 世纪进一步加速。伴随这些变化的是其对运行了一百余年、产生税基侵蚀和利润转移(BEPS)漏洞的国际经营所得征税规则的挑战。这些挑战要求政策制定者大胆行动,重塑对国际税收规则体系的信心,确保利润在经济活动发生地和创造价值地征税。
2013 年,经济合作与发展组织(OECD)加大力度应对挑战,以回应公众和政府对大型跨国公司避税行为的日益关切。2013 年 9 月,OECD 和二十国集团(G20)联手制定了应对税基侵蚀和利润转移行动计划。具体确定了十五项行动,目标是使影响跨境活动的国内规则具有一定程度的一致性,强化现行国际标准的实质性要求,以及提高透明度和确定性。
经过两年的努力,包括 2014 年以中期报告形式发布的措施在内的 15项行动计划应对措施,组合形成了一个全面的一揽子措施,于 2015 年 11月提交给 G20 领导人。BEPS 一揽子应对措施是近一个世纪以来对国际税收规则的首次重大革新。随着 BEPS 措施的落地实施,预计利润将在产生利润的经济活动发生地和创造价值地申报纳税。依赖落后规则或协调不足的国内措施的 BEPS 筹划策略将归于无效。
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