税制现代化历程,由间接税变迁为直接税主导的税制体系。目前中国税制结构是以间接税为主,直接税中的个人所得税所占比很小,遗产税和房产税仍处于讨论和试点阶段。间接税最大的弊端是它的累退性,其税负主要落在社会上的中低收入者身上,违背了税制原则中本应有的公平内涵。一方面海外发达国家的税制特点是建立累进征收的以直接税为主的税制体系,在直接税中尤以个人所得税、遗产税和房产税为主。另一方面,海外房产税的制度设计大都实行“重存轻流”原则,即重视房地产保有环节的征税,而轻视房地产权属转让的税收。
英国房产税的设计遵循“量入为出”、“动态税率”的税制原则。英国住宅税每年都会建立在英国严格且准确的政府预算的基础上,通过控制政府支出的方式,限定住宅税的应纳税额,有效地平衡了财政收入需求与纳税人的税负之间的关系。此外,这种设计机理还考虑到了不同纳税主体的纳税能力,体现了税收的公平理念。英国营业房产税建立了科学合理的动态税率机制,由英国财政部根据上一财年的税率及通货膨胀率来确定,以此保证剔除通货膨胀因素之后,各年度营业房产税的负担总水平应保持不变,也以避免实际纳税额的较大波动。
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